Αλλαγή στις δαπάνες που μειώνουν το φόρο-κατάργηση των εκπτώσεων από το εισόδημα (Β’Μέρος)

Σε συνέχεια του πρώτου μέρους του άρθρου, σχετικά με τις δαπάνες που μειώνουν το φόρο, παραθέτουμε τις λοιπές δαπάνες, καθώς και ένα παράδειγμα φορολόγησης που δείχνει την αύξηση της φορολογικής επιβάρυνσης.

Δαπάνη Εισφορών σε Ταμεία Ασφάλισης

Η μεγαλύτερη αλλαγή που επηρεάζει όλους τους επαγγελματίες οι οποίοι αποδίδουν, υποχρεωτικά ή προαιρετικά, εισφορές σε Ταμεία Ασφάλισης είναι η μετάβαση της συγκεκριμένης δαπάνης στις μειώσεις από τον Φόρο από τις Εκπτώσεις Εισοδήματος. Η μείωση πλέον είναι της τάξεως του 10% από τον φόρο. Με την κατάργηση του άρθρου 8 του Κ.Φ.Ε. οι ασφαλιστικές εισφορές δεν αφαιρούνται από το εισόδημα με αποτέλεσμα το Φορολογητέο Εισόδημα του Επιτηδευματία να είναι κατά πολύ μεγαλύτερο από το προηγούμενο Οικονομικό Έτος

Δαπάνη Καταβαλλόμενης Διατροφής

Από το ποσό που καταβάλλει ο ένας σύζυγος στον άλλο το ποσοστό μείωσης είναι 10% με όριο μείωσης από τον φόρο τα 1500€.

Τι ίσχυε;

Το ποσοστό μείωσης στο περσινό Οικονομικό Έτος ήτανε 20% ενώ το σχετικό όριο στα 3000€.

Δωρεές

Για τις δωρεές, το ποσοστό μείωσης από τον Φόρο είναι 10% Το συνολικό ποσό των δωρεών και χορηγιών, επί του οποίου υπολογίζεται η μείωση, δεν μπορεί να υπερβαίνει ποσοστό δέκα τοις εκατό (10%) του συνολικού εισοδήματος, που φορολογείται σύμφωνα με τις γενικές διατάξεις.

Τι ίσχυε;

Για το προηγούμενο Οικονομικό Έτος το ποσοστό βάσει του οποίου υπολογιζόταν η μείωση ήταν 20% με περιορισμό της δαπάνης στο 10% του συνολικού εισοδήματος που φορολογείται με τις γενικές διατάξεις ή του εισοδήματος που προέκυπτε με την εφαρμογή των Αντικειμενικών Δαπανών.

Δωρεές Χρηματικών Ποσών στο λογαριασμό Αλλ/γγυης για την Απόσβεση του Δημ. Χρέους

Με το άρθρο του 74 ν. 3842/2010 οι Δωρεές στο λογαριασμό Αλλ/γγυης για την Απόσβεση του Δημ. Χρέους μειώνουν τον φόρο εισοδήματος που προκύπτει από την Κλίμακα κατά ποσοστό 20% χωρίς να υπάρχει όριο είτε στην μείωση είτε στο ποσό δαπάνης που καταβάλλεται.

Δαπάνες Ενεργειακής Αναβάθμισης Ακινήτων

Οι δαπάνες που αφορούν τις επεμβάσεις ενεργειακής αναβάθμισης κτιρίων που εντάσσονται σε έργα του επιχειρησιακού προγράμματος «Περιβάλλον – Αειφόρος Ανάπτυξη» στο πλαίσιο του Εθνικού Στρατηγικού Πλαισίου Αναφοράς (ΕΣΠΑ), σύμφωνα με τις διατάξεις του Ν. 3614/2007 ή και για επεμβάσεις ενεργειακής αναβάθμισης ακινήτου που θα προκύψουν μετά από ενεργειακή επιθεώρηση, σύμφωνα με τις διατάξεις του Ν. 3661/2008 και τις κανονιστικές πράξεις που εκδίδονται κατ΄εξουσιοδότησή του. Οι επεμβάσεις αυτές είναι :

· Η αντικατάσταση του λέβητα πετρελαίου για την εγκατάσταση τηλεθέρμανσης ή για νέα εγκατάσταση τηλεθέρμανσης ή συστήματος που κάνει χρήση ανανεώσιμων πηγών ενέργειας, καθώς και για παρεμβάσεις στο υφιστάμενο σύστημα που αφορούν σε σύστημα αντιστάθμισης στον καυστήρα / λέβητα σε συνδυασμό με αυτονομία θέρμανσης και μόνωση σωληνώσεων.

· Η αλλαγή εγκατάστασης κεντρικού κλιματισμού χρήσης καύσιμου από πετρέλαιο σε φυσικό αέριο ή για νέα εγκατάσταση φυσικού αερίου.

· Η αγορά και εγκατάσταση ηλιακών συλλεκτών και η εγκατάσταση κεντρικού κλιματισμού με χρήση ηλιακής ενέργειας.

· Η αγορά και εγκατάσταση αποκεντρωμένων συστημάτων παραγωγής ηλεκτρικής ενέργειας που βασίζονται σε Ανανεώσιμες Πηγές Ενέργειας (φωτοβολταϊκά, μικρές ανεμογεννήτριες) και συμπαραγωγής ηλεκτρισμού και ψύξης – θέρμανσης με χρήση φυσικού αερίου ή ανανεώσιμων πηγών.

· Η θερμομόνωση σε υφιστάμενα κτήρια με τοποθέτηση διπλών θερμομονωτικών υαλοπινάκων και θερμομονωτικών πλαισίων / κουφωμάτων (συμπεριλαμβάνονται εξωτερικά καλύμματα, παντζούρια και ρολά) και τοποθέτηση θερμομόνωσης στο κέλυφος ή/και στην οροφή (δώμα ή στέγη).

· Η δαπάνη για τη διενέργεια ενεργειακής επιθεώρησης από αρμόδιο επιθεωρητή.

Για όλες τις παραπάνω δαπάνες το ποσοστό μείωσης από τον φόρο είναι 10% ενώ το συνολικό ποσό πάνω στο οποίο θα υπολογιστεί η μείωση δεν μπορεί να υπερβεί τα 3000 €

Τι ίσχυε;

Το ποσοστό του 10% ίσχυε και πέρυσι με την διαφοροποίηση να υφίσταται στο όριο της δαπάνης επί της οποίας υπολογίζεται η μείωση και η οποία ήταν στις 6000€.

Μείωση Φόρου λόγω εργασίας σε παραμεθόριο περιοχή

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 9 του Κ.Φ.Ε. ο φορολογούμενος που αποκτά εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες εφόσον αυτός προσφέρει υπηρεσίες ή κατοικεί για εννέα (9) τουλάχιστον μήνες μέσα στο έτος που απέκτησε το εισόδημα αυτό στους Νομούς Ξάνθης, Ροδόπης, Έβρου, Λέσβου, Χίου, Σάμου και Δωδεκανήσου, καθώς και σε περιοχή των Νομών Θεσπρωτίας, Ιωαννίνων, Καστοριάς, Φλώρινας, Πέλλας, Κιλκίς, Σερρών και Δράμας, η οποία περιλαμβάνεται σε ζώνη βάθους είκοσι (20) χιλιομέτρων από τη μεθοριακή γραμμή, το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση την κλίμακα της παραγράφου 1 μειώνεται κατά εξήντα (60) ευρώ για κάθε τέκνο που τον βαρύνει. Στην περίπτωση συζύγων αρκεί ο ένας από αυτούς να έχει τις ανωτέρω προϋποθέσεις.

ΠΟΙΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ ΜΕΤΑΦΕΡΟΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟΝ ΕΝΑΝ ΣΥΖΥΓΟ ΣΤΟΝ ΑΛΛΟΝ

Σε περίπτωση που για τον φορολογούμενο δεν προκύπτει φόρος ή ο φόρος που προκύπτει είναι μικρότερος από το άθροισματων μειώσεων

· Ιατρικών και Νοσηλευτικών Δαπανών

· Ενοικίων Α΄ Κατοικίας & Ενοικίων Τέκνων που Φοιτούν στο εσωτερικό

· Φροντιστηρίων και κατ’οίκον μαθημάτων

· Ασφαλίστρων Ζωής

· Παιδιών λόγω εργασίας σε παραμεθόριο περιοχή

που αφορούν αυτόν προσωπικά και τα πρόσωπα που τον βαρύνουν, ολόκληρο το ποσό των μειώσεων των περιπτώσεων αυτών ή η διαφορά που προκύπτει, μειώνει το ποσό του φόρου που προκύπτει με βάση τη φορολογική κλίμακα για τον άλλο σύζυγο.

Παράδειγμα Υπολογισμού Φόρου & Μειώσεων από τον Φόρο

Ελεύθερος Επαγγελματίας με 2 παιδιά και ετήσιο εισόδημα 25.000,00€ και σύζυγο μισθωτή με ετήσιο εισόδημα 15.000,00€.

Έχουν τις παρακάτω δαπάνες μέσα στο έτος :

· Ιατρικά : 2.000,00€

· Ενοίκιο : 5.400,00€

· Ασφάλιστρα Ζωής : 2.000,00€

· Δαπάνη Φροντιστηρίων: 4.000,00€

· Ετήσιες Ασφαλιστικές Εισφορές σε Ο.Α.Ε.Ε. : 4.000,00€

ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΦΟΡΟΥ ΜΕ ΤΑ ΙΔΙΑ ΠΟΣΑ ΓΙΑ ΤΟ ΦΕΤΙΝΟ ΚΑΙ ΤΟ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΟ ΕΤΟΣ (2011 – 2012)

*Επίσης θα πρέπει να αναφερθούμε στην κατάργηση της μείωσης από τον φόρο ποσοστού 10% από τις επιπλέον συγκεντρωμένες αποδείξεις δαπανών του κωδικού 049.

**Στο παραπάνω ποσό θα πρέπει να προστεθεί το Τέλος Επιτηδεύματος, το οποίο σύμφωνα με την ΠΟΛ 1167/2011 άρθρο 3 παράγραφος 1, «Το τέλος επιτηδεύματος οικονομικού έτους 2012 και μετά θα βεβαιώνεται με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος.». Το Τέλος Επιτηδεύματος το οποίο θα προστεθεί στο Σύνολο προς βεβαίωση στην Αρμόδια Δ.Ο.Υ., ορίζεται στο άρθρο 31 ν. 3986/2011.

Νικόλαος Ταχτσίδης, Λογιστής – φοροτεχνικός, Συνεργάτης της Επιστημονικής Ομάδας της

Epsilon Net

in.gr